سرمایه گذاری دارایی ثابت تحت FRS 102

صفحه راهنمای فنی برای کمک به اعضای ICAEW در درک جنبه های اصلی حسابداری برای سرمایه گذاری دارایی ثابت تحت FRS 102.

معرفی

این صفحه راهنما توسط سرویس مشاوره فنی ICAEW برای کمک به اعضای ICAEW در درک جنبه های اصلی حسابداری برای سرمایه گذاری دارایی ثابت تحت FRS 102 صادر شده است. این صفحه کمک به سرمایه گذاری در شرکتهای تابعه ، همکاران و سرمایه گذاری های مشترک و همچنین سایر سرمایه گذاری ها در سهام می پردازد. همچنین وام های ساخته شده بین نهادهای والدین و شرکتهای تابعه را در نظر می گیرد.

اعضا همچنین ممکن است مایل به مراجعه به صفحه راهنما و راهنمایی های زیر باشند:

سرمایه گذاری در شرکتهای تابعه ، همکاران و سرمایه گذاری های مشترک

در صورتهای مالی جداگانه نهاد سرمایه گذاری ، حسابداری برای سرمایه گذاری در شرکتهای تابعه ، همکاران و اشخاص کنترل شده به صراحت از بخش های 11 و 12 FRS 102 خارج شده است. FRS 102. این امکان انتخاب سه سیاست حسابداری را فراهم می کند:

• با هزینه کمتری
• با ارزش منصفانه با تغییر در ارزش منصفانه که در سایر درآمد جامع (یا سود یا ضرر) مطابق با بندهای 17. 15E و 17. 15F شناخته شده است. یا
• با ارزش منصفانه با تغییر در ارزش منصفانه که در سود یا ضرر شناخته شده است.

همان خط مشی حسابداری باید برای کلیه سرمایه گذاری ها در یک کلاس واحد اعمال شود (به عنوان مثال شرکتهای تابعه که به عنوان بخشی از یک سبد سرمایه گذاری ، شرکتهای تابعه به عنوان بخشی از یک نمونه کارها سرمایه گذاری ، همکاران یا اشخاص کنترل شده مشترک نگهداری نمی شوند). یک نهاد ممکن است سیاست های مختلف حسابداری را برای کلاسهای مختلف اعمال کند. بنابراین ، به عنوان مثال ، می توان سرمایه گذاری در اشخاص کنترل شده مشترک را با هزینه کمتری به حساب آورد ، اما سرمایه گذاری در همکاران با ارزش منصفانه از طریق سود یا ضرر را به خود اختصاص دهد.

برای اشخاصی که والدین نیستند ، همان انتخاب سیاست حسابداری با توجه به FRS 102 بند 9. 25 که به نوبه خود به بندهای 14. 4 (برای سرمایه گذاری در همکاران) و 15. 9 (برای سرمایه گذاری در اشخاص مشترک کنترل شده) در دسترس است.

اعضا ممکن است بخواهند برای راهنمایی در مورد الزامات افشای اطلاعات ، به افشای صفحه کمک های مربوط به تعهدات مرتبط ، اشخاص والدین و احزاب کنترل کننده نهایی مراجعه کنند.

سرمایه گذاری در سهام (غیر از سرمایه گذاری در یک گروه دیگر)

FRS 102 بند 11. 8 (د) نیاز به سرمایه گذاری در ابزارهای مالی غیر مشتق دارد که عدالت صادرکننده (به عنوان مثال بیشتر سهام عادی و سهام ترجیحی خاص) است که مطابق با بند 11 FRS 102 به عنوان ابزارهای اساسی مالی حساب می شود.

FRS 102 بند 11. 14 (د) مستلزم آن است که چنین سرمایه گذاری هایی با ارزش منصفانه اندازه گیری شود ، با تغییر در ارزش منصفانه در سود یا ضرر ، اگر سهام به صورت عمومی معامله شود یا اگر ارزش منصفانه در غیر این صورت قابل اعتماد باشد. حتی اگر این سرمایه گذاری ها تعریف یک ابزار مالی اساسی را برآورده نکند ، تحت درمان با بند 102 FRS 102 یکسان خواهد بود.

برای شرکت ها ، این سؤال پیش می آید که آیا تغییرات در ارزش در حساب سود و زیان سود و زیان برای اهداف تعیین سود قابل توزیع تحقق می یابد. مطابق با Tech 02/17 راهنمای BL در مورد سود تحقق یافته و قابل توزیع طبق قانون شرکت ها بند 4. 3 ، در شرایطی که ابزار مالی در یک بازار فعال معامله می شود یا ابزار مالی با استفاده از یک تکنیک ارزیابی ارزش دارد که متغیرهای آن فقط شامل داده هایی از داده های آن است. بازارهای قابل مشاهده ، به طور کلی امکان تبدیل شدن به یک معامله برای تبدیل تغییر ارزش به پول نقد در مدت زمان کوتاه و بدون هیچ دوره بازاریابی و/یا مذاکره امکان پذیر خواهد بود. در نتیجه ، چنین تغییراتی در ارزش معمولاً به این نتیجه می رسد که شرایط شرکت مانع از تبدیل فوری به پول نقد نمی شود و چنین تبدیل به شرایط نامطلوب نخواهد بود. ضررهای ناشی از حسابداری با ارزش منصفانه باید به واسطه بند 4. 29 به طور مشابه رفتار شود.

هنگامی که امکان سنجی ارزش منصفانه آنها امکان پذیر نیست ، این سرمایه گذاری ها در عوض با هزینه کمتری با هزینه کمتری اندازه گیری می شوند.

وام با شرکتهای تابعه

وام ساخته شده بین یک نهاد والدین و شرکت تابعه آن ، اغلب یک معامله تأمین مالی در محدوده بخش های 11 و 12 است. در جایی که تعریف یک ابزار مالی اساسی را برآورده می کند ، FRS 102 بند 11. 13 مستلزم آن است که در ابتدا در ارزش فعلی ثبت شودپرداخت های آینده ، با نرخ بهره بازار برای یک ابزار بدهی مشابه تخفیف می یابد. متعاقباً با استفاده از روش نرخ بهره مؤثر مطابق با بند 11. 14 با هزینه استهلاک حساب می شود. اگر این یک ابزار مالی غیر بالغ باشد ، باید از طریق سود یا ضرر با ارزش منصفانه اندازه گیری شود (FRS 102 بند 12. 8).

در جایی که یک وام بین المللی با نرخ بهره بازار و وام بیش از یک مدت ثابت نیست ، یک عنصر سهم سرمایه یا توزیع از شرکت تابعه وجود خواهد داشت. راهنمایی های بیشتر در مورد این در صفحه راهنما موجود است چگونه می توانم وام های بین المللی را با نرخ غیر بازار حساب کنم؟

توجه به این نکته حائز اهمیت است که طبقه بندی وام بلند مدت به عنوان یک سرمایه گذاری دارایی ثابت بیانگر قصد وام برای وام است ، نه لزوماً شرایط قراردادی ذاتی وام. این امر به این دلیل است که قانون شرکت دارایی های ثابت را به عنوان "دارایی های یک شرکت که برای استفاده به صورت مداوم در فعالیت های شرکت در نظر گرفته شده است" تعریف می کند.

از دیدگاه وام دهنده ، حتی اگر وام به صورت تقاضا قابل بازپرداخت باشد ، ممکن است برای تأمین نیازهای سرمایه در حال انجام وام گیرنده باشد و ممکن است در آینده نزدیک قصد بازپرداخت را نداشته باشد. در چنین شرایطی ، به طور مؤثر نشان دهنده سرمایه گذاری در وام گیرنده توسط وام دهنده است و هنوز هم باید به عنوان یک سرمایه گذاری دارایی ثابت نشان داده شود.

با این حال ، اگر وام به صورت تقاضا قابل بازپرداخت باشد ، وام گیرنده آن را در طی یک سال طبقه بندی می کند (FRS 102 بند 4. 7). این امر به این دلیل است که بدهی ها بر اساس زمانی که به طور پیمانکاری به طور پیمانکاری می افتند ارائه می شود ، نه اینکه به استفاده در نظر گرفته شده در تجارت بپردازند.

اگر شک دارید مشاوره بگیرید

اعضای ICAEW ، شرکت های وابسته ، دانشجویان و کارمندان ICAEW در شرکت های واجد شرایط با دسترسی به شرکت عضو می توانند وضعیت خاص خود را با خدمات مشاوره فنی در +44 (0) 1908 248 250 یا از طریق Webchat بحث کنند.

© ICAEW 2022 کلیه حقوق محفوظ است.

ICAEW نمی تواند مسئولیت هر شخصی را که در نتیجه هر ماده ای که در این صفحه راهنما وجود دارد ، عمل کند یا از عمل خودداری کند. این صفحه راهنما برای هشدار دادن به اعضا نسبت به یک موضوع مهم کاربرد عمومی طراحی شده است. در نظر گرفته نشده است که یک جمله قطعی باشد که همه جنبه ها را پوشش می دهد بلکه یک اظهار نظر مختصر در مورد یک نکته خاص است.

اعضای ICAEW اجازه استفاده و بازتولید این صفحه راهنما را در شرایط زیر دارند:

• این مجوز فقط به اعضای ICAEW فقط که فقط از صفحه راهنما برای راهنمایی استفاده می کنند ، محدود است.
• صفحه راهنما فقط برای استفاده شخصی و غیر تجاری بازتولید می شود و برای توزیع مجدد نیست.

برای اطلاعات بیشتر از اعضا دعوت می شود تا از خدمات مشاوره فنی T +44 (0) 1908 248250 استفاده کنند. خدمات مشاوره فنی شامل سوالات فنی ، مشاوره اخلاق ، ضد پولشویی و کلاهبرداری کلاهبرداری است. برای اطلاعات بیشتر به icaew.com/tas مراجعه کنید.

• سابقه به روزرسانی

01 مارس 2017 (12: 00 AM GMT) برای اولین بار 30 نوامبر 2020 (05: 50 بعد از ظهر GMT) ChangeLog ایجاد شده ، صفحه راهنما تبدیل شده به الگوی جدید 30 نوامبر 2020 (05: 56 بعد از ظهر GMT) تکرار جزئی از بخش های سرپرستی سرمایه گذاری در Susidiaries ،همکاران و سرمایه گذاری های مشترک و "سرمایه گذاری در سهام (به غیر از سرمایه گذاری در یک گروه دیگر)" اگر در شک و مشاوره باشید " - به روز شده است تا با سایر برگه های راهنما سازگار باشد. مراجعه به بررسی سه ساله حذف شد. 21 اکتبر 2021 (12: 21 بعد از ظهر BST) صفحه راهنما بررسی شده - بدون تغییر. 12 اوت 2022 (12: 00 AM BST) نام به "سرمایه گذاری دارایی ثابت تحت FRS 102" تغییر یافته ، بررسی شده - بدون تغییر در محتوای فنی.< SPAN> برای اطلاعات بیشتر از اعضا دعوت می شود تا از خدمات مشاوره فنی T +44 (0) 1908 248250 استفاده کنند. خدمات مشاوره فنی شامل سوالات فنی ، مشاوره اخلاق ، ضد پولشویی و کلاه های کلاهبرداری است. برای اطلاعات بیشتر به icaew.com/tas مراجعه کنید.