نرخ مالیات اعتماد

درآمد توزیع شده به یک ذینفع مقیم که تحت "معلولیت قانونی" قرار دارد (تعریف زیر را ببینید) در بیشتر موارد با ارزیابی ارسال شده به متولی ، با نرخ مالیات "عادی" خود مالیات می شود. ذینفع اعتبار مالیات پرداخت شده توسط متولی را دریافت می کند.

نرخ مالیات معتمد برای درآمد توزیع نشده به طور معمول با ارزیابی ارسال شده به متولی ، با نرخ بالاتر (45 ٪ + Medicare) مالیات می شود.

به همین دلیل ، جمع آوری درآمد در یک اعتماد در صورت امکان از آن جلوگیری می شود (گاهی اوقات نمی تواند - املاک متوفی را ببینید) در کلیه مواردی که میانگین نرخ مالیات ذینفع پایین تر از بالاترین نرخ مالیات حاشیه ای باشد.

تحت مقیاس مالیاتی فعلی فردی ، این درآمد نسبتاً بالایی خواهد بود.

همچنین تعدادی از اصلاحات در "عادی" مالیات ذینفعان اعتماد وجود دارد که برای جلوگیری از بهره برداری از قوانین ، غالباً از طریق تقسیم درآمد ، یا پرخاشگرتر ، با مبهم کردن ذینفعان نهایی طراحی شده اند.

تقسیم درآمد به دلیل ماهیت مترقی مقیاس مالیاتی فردی ، مالیات کلی را کاهش می دهد و این واقعیت که نرخ مالیات شرکت پایین تر از نرخ مالیات حاشیه ای افراد در سطوح بالاتر درآمد است.

قوانینی که از بهره برداری دلسرد می شود شامل نرخ مالیات بالاتر برای افراد زیر سن قانونی در مورد درآمد منفعل ، نرخ مالیات مجازات برای اعتماد نزدیک به ذینفعان ناشناخته (به طور خلاصه در زیر) و مالیات توزیع به ذینفعان خارج از گروه تعیین شده اعتماد خانوادگی است.

اعتماد یک ترتیب قانونی است که از طریق یک متولی اجرا می شود. برای اهداف مالیاتی به عنوان یک نهاد رفتار می شود. املاک اعتماد برای مالیات ، برنامه ریزی املاک و حفاظت از دارایی محبوب است.

در این صفحه:

املاک اعتماد مقیم

اعتماد به نفس مالیات استرالیا است اگر در هر زمان در طول سال درآمد داشته باشد

• یک متولی ساکن بود ، یا
• مدیریت و کنترل مرکزی در استرالیا بود

اعتماد لازم است تا درآمد خالص خود را به عنوان ساکن محاسبه کنند.

برای اهداف مالیاتی مهم است که آیا اعتماد مقیم است یا نه ، زیرا:

• Sec 99 و 99A ارزیابی مالیاتی معتمد (وقتی در حال حاضر هیچ ذینفع حق ندارد) محدود به درآمد منبع استرالیا از اعتماد غیر مقیم است
• قوانین اعتماد انتقال دهنده مبنای تعهدی مالیات بر درآمد امانت های غیر مقیم در حوزه های قضایی پایین با مالیات اعمال می شود (DIV 6AAA)

نرخ مالیات (هزینه اضافی) در سالهای 1 ژوئیه 2014 و 1 ژوئیه 2017

اقدامات بودجه فدرال 2014-15 افزایش نرخ مالیات حاشیه ای (قبل از مدیکر) با 2 ٪ به 47 ٪ برای یک دوره 3 سال شروع 1 ژوئیه 2014 افزایش یافته است. بشر

اگر اعتماد تحت بخش 99A به عنوان یک املاک متوفی ارزیابی شود ، Levy Medicare گنجانده نشده است. از 1 ژوئیه 2017 ، 2 ٪ اضافی نیز متوقف می شود ، با این که نرخ حاشیه برتر مدیکر به 47 ٪ بازگردد.

ذینفعان اعتماد بزرگسالان - بدون معلولیت قانونی (Sec 97)

یک ذینفع از اعتماد که هست

• در سن 18 سالگی در پایان سال درآمد
• در حال حاضر حق داشتن سهم از درآمد خالص ، و
• تحت یک ناتوانی قانونی نیست

-مالیات بر سهم درآمد اعتماد را با نرخ های عادی فردی-مقیم یا غیر مقیم-با تقسیم آستانه بدون مالیات جزئی در صورت لزوم پرداخت می کند (ثانیه 97).

توجه: بخش 6D این امر را به حدی بر این است که اگر گزارش های ذینفع اعتماد به موقع ارائه نشود ، یا در رابطه با درآمد اعتماد به نفس دور ، مالیات مجازات توسط متولی قابل پرداخت باشد. بیشتر ببینید: قوانین گزارش دهی ذینفع معتمد

ارزیابی مالیات معتمد (Sec 98)

موضع کلی این است که ذینفعان بزرگسال تحت یک ناتوانی قانونی با نرخ عادی فردی متولی ارزیابی می شوند.

بخش 98 قوانین مالیاتی تعدادی از راه هایی را که می توان ارزیابی مالیاتی را می توان به جای ذینفع به عنوان متولی صادر کرد ، تعیین کند.

مالیات پرداخت شده توسط متولی معمولاً به عنوان اعتبار در ارزیابی مالیاتی یک ذینفع دارای حق در دسترس است.

* نرخ مالیات انحصاری Medicare شامل مالیات بر ترمیم بودجه موقت 2 ٪ در 3 سال از 1 ژوئیه 2014 تا 30 ژوئن 2017 است. از 1 ژوئیه 2017 نرخ به 45 ٪ باز می گردد.

(1) مقیاس عمومی مالیاتی مقیم شخصی در اینجا وجود دارد ، اما همچنین به آنها مراجعه کنید - مالیات بر خردسالان (5)

.

"ناتوانی قانونی" چیست؟

معنای ناتوانی حقوقی برای اهداف مالیاتی به ظرفیت قانونی فرد برای عمل برای خودشان اشاره دارد. معنای آن از دادرسی حاصل شده است و صریحاً در قوانین مالیاتی تعریف نشده است.

ناتوانی حقوقی جدا از هرگونه ناتوانی جسمی است ، حتی اگر کسی که دارای ناتوانی جسمی است علاوه بر این ممکن است دارای ناتوانی قانونی باشد.

شایع ترین شکل ناتوانی حقوقی ، کودکان (خردسالان) به دلیل سن زیر 18 سال است ، اما تعدادی از شرایط دیگر وجود دارد که می تواند منجر به ذینفع مالیات دهندگان تحت معلولیت قانونی شود.

اداره امور مالیاتی توضیحی را برای اصطلاح "ناتوانی قانونی" در زمینه ذینفعان اعتماد به شرح زیر ارائه می دهد:

یک ذینفع در صورت وجود تحت معلولیت قانونی قرار دارد:

• زیر 18 سال سن در 30 ژوئن سال درآمد
• ورشکسته شدن
• به دلیل وضعیت روانی از نظر قانونی ناتوان است.

(4) برای یادداشت هایی در مورد معنای حق فعلی اینجا را ببینید.

قوانین مالیاتی ذینفعان جزئی به منظور کاهش مزایایی که در غیر این صورت ممکن است با دسترسی به نرخ متوسط مالیات پایین تر از تقسیم درآمد ناشناخته به ذینفعان زیر سن در دسترس باشد ، طراحی شده است.

ذینفعان زیر 18 سال که درآمد ناشناخته دریافت می کنند ، در معرض آستانه کاهش مالیات ، حذف LITO و استفاده از نرخ مالیات حاشیه ای بالاتر بر روی آن درآمد قرار می گیرند. استثنائاتی در رابطه با املاک متوفی ، یتیمان ، افراد معلول و پرداخت جبران خسارت وجود دارد.

اگر در پایان سال درآمد کمتر از 18 سال باشد ، یک ذینفع "جزئی" است. زیر سن بودن یک ناتوانی قانونی است و بنابراین مالیات به طور معمول برای متولی ارزیابی می شود. در جایی که ذینفع اظهارنامه مالیاتی را در خود جای می دهد ، مالیات پرداخت شده توسط متولی به عنوان اعتبار اعمال می شود.

درآمد حاصل از فشار شخصی (مانند دستمزدها) یا درآمد حاصل از پس انداز خود خردسال از مقیاس مالیات بالاتر درآمد کودک خارج می شود و با نرخ های عادی مالیات می گیرد ، همانطور که درآمد حاصل از املاک درگذشت ، حمایت از کودک (نگهداری) اعتماد و اعتماد تشکیل شده استاز درآمد جبران خسارت و فوق العاده.

برای نرخ مالیات قابل استفاده برای درآمد کودکان بیشتر ببینید:

اعتماد کدهای ارزیابی اعتماد اعتماد به نفس

کدهای محاسبه ارزیابی بازده مالیات اعتماد اطلاعات خاصی را به اداره امور مالیاتی ارائه می دهد که چگونه درآمد اعتماد برای اهداف مالیاتی و با دلالت با آنها رفتار می شود ، که به آنها ارزیابی (در صورت وجود) باید ارائه شود.

کدها با توجه به ماهیت درآمد اعتماد و وضعیت مالیاتی (هم نوع نهاد و هم ظرفیت قانونی) هر ذینفع یا در صورت عدم ذینفع ، متولی تعیین می شوند.

این مهم است که از کد صحیح برای جلوگیری از ارزیابی نادرست یا تأخیر در ارزیابی استفاده شود. برای تعیین دقیق کدهای صحیح ، معنای قانونی اصطلاحات مورد استفاده باید درک شود. مشاوره حرفه ای در رابطه با آن بسیار توصیه می شود.

لیستی از کدهای مربوطه به عنوان بخشی از دستورالعمل های اظهارنامه مالیاتی اعتماد که هر سال به روز می شود ، منتشر می شود.

کد ارزیابی لازم است برای هر ذینفع وارد بیانیه توزیع شود ..

کل توزیع ها باید با اعتماد به نفس آشتی کنند.

اطلاعات بیشتر را می توان در دستورالعمل های اظهارنامه مالیات اعتماد یافت

اعتماد نزدیک-افشای ذینفع

امانت های نزدیک مورد نیاز برای فاش کردن ذینفعان خود سالانه است ، در صورت عدم اعمال نرخ مجازات مالیات با نرخ مطابق با نرخ حاشیه ای برتر شامل Levy Medicare (به یادداشت های زیر مراجعه کنید).

تعریف: مگر اینکه یک اعتماد محروم باشد ، اعتماد "اعتماد نزدیک" است اگر:

• حداکثر 20 نفر بین آنها ، به طور مستقیم یا غیرمستقیم ، و به نفع خودشان ، حقوقی را به سهم 75 ٪ یا بیشتر از درآمد یا سهم 75 ٪ یا بیشتر از سرمایه اعتماد ثابت می کنند ('آزمون 20/75')، یا
• این یک اعتماد اختیاری است.

تعریف: یک اعتماد اختیاری به معنای اعتماد است که به معنای بخش 272-65 در برنامه 2f اعتماد ثابت نیست.

مشاهده کنید: دستورالعمل های مربوط به انطباق عملی PCG 2016/16 حق ثابت و اعتماد ثابت

تعریف: اعتماد "مستثنی" در Sec 102UC (4) تعریف شده است - که در اینجا خلاصه شده است - شامل "اعتماد خانوادگی" (یعنی با انتخابات اعتماد خانوادگی در مرحله اجرا).- به انتخابات مربوط به اعتماد به نفس خانواده و انتخابات مربوطه مراجعه کنید.

نرخ مالیات

Trustee ذی نفع مالیات غیر افشای با نرخ مالیات حاشیه ای در حاشیه Medicare Levy که به درآمد خالص غیرمستقیم اعمال می شود که به طور منطقی قابل انتساب است ، یا برای آن بیانیه ذینفع معتمد تا تاریخ موعد ارائه نشده است.

نرخ اعمال شده در دوره از 1 ژوئیه 2014 تا 30 ژوئن 2017 بالاترین نرخ حاشیه ای 45 ٪ به علاوه Medicare 2 ٪ به علاوه مالیات بر ترمیم بودجه موقت 2 ٪ = 49 ٪ است.

در مورد توقف مالیات بر ترمیم بودجه موقت (یعنی از 1 ژوئیه 2017) نرخ متوسط Medicare به 47 ٪ باز می گردد.

بیانیه های ذینفع معتمد به طور کلی ناشی از موعد مقرر برای اظهارنامه مالیاتی اعتماد برای سال درآمد است و به عنوان پیوست دستورالعمل های بازپرداخت مالیات اعتماد سالانه گنجانده شده است.

• پیوست 11: گزارش اعتماد از نزدیک 2021-22
• پیوست 11: گزارش اعتماد از نزدیک 2020-21
• ضمیمه 11: گزارش اعتماد از نزدیک 2019-20
• پیوست 11: گزارش اعتماد از نزدیک 2018-19

بیشتر ببینید:

TFN گزارش ها و الزامات خودداری از اعتماد از نزدیک

معتمدان دریافت کننده شماره پرونده مالیاتی به نقل از ذینفع تحت این قوانین موظفند گزارش TFN را طی 1 ماه از پایان سه ماهه ارائه دهند.

این شرط مربوط به امانت های نزدیک است-به استثنای اعتماد غیر مقیم ، و محرومیت از ذینفعان تحت معلولیت قانونی (به عنوان مثال خردسالان) ، ذینفعان و ذینفعان فوق العاده صندوق را معاف می کنند-در اینجا بیشتر ببینید.

اگر TFN قبل از پرداخت توسط یک ذینفع ارائه نشده باشد ، متولی موظف است

• مالیات خود را از هرگونه پرداخت به ذینفع خودداری کنید (با نرخ حاشیه ای فعلی - به پاراگراف قبلی مراجعه کنید)
• برای PAYG در ATO ثبت نام کنید و از مالیات های مالیاتی استفاده کنید
• (طبق الزامات عادی PAYG) خلاصه پرداخت سالانه را به ذینفع ارائه دهید

خلاصه ای از سالانه اطلاعات پرداخت نیز بخشی از الزامات اظهارنامه مالیاتی Trust را تشکیل می دهد.

مالیات کسر شده توسط متولی به عنوان اعتبار/بازپرداخت در اظهارنامه مالیاتی سالانه ذینفع در دسترس است.

گزارش و انطباق با اعتماد به نفس از نزدیک ، موضوع فعالیت بررسی ATO است.

املاک درگذشت (ارزیابی مالیاتی متولی تحت Sec 99)

املاک درگذشت یک "پرونده ویژه" است - که برای 3 اظهارنامه مالیاتی اول مالیات می شود. مالیات بر درآمدی پرداخت می شود که در حال حاضر هیچ ذینفع در نرخ های فردی با بهره مندی از آستانه کامل بدون مالیات و بدون پرداخت مدیکر حق ندارد.(به نرخ مقیم مراجعه کنید)

در سالهای مالیات 4 و متعاقب آن ، مقیاس مالیاتی مترقی به شرح زیر اعمال می شود: (ثانیه 99)

خردسالان - توزیع درآمد به افراد زیر سن قانونی از املاک متوفی به عنوان "درآمد استثنا" رفتار می شود و با نرخ های عادی مالیات می گیرند - به درآمد استثنائی مراجعه کنید.

والدینی که از حق بیمه فرزندان خود بیش از 18 سال بهره مند می شوند

اداره امور مالیاتی نسبت به تمهیداتی که براساس آن توزیع اعتماد به ذینفعان بزرگسالان انجام می شود ، به منظور صرفه جویی در مالیات بر درآمد ، هشدار داده است که در واقعیت به نفع والدین است.

اداره امور مالیاتی معتقد است که چنین ترتیب ممکن است عواقب احتمالی زیادی داشته باشد ، از جمله:

• این چیدمان شرم آور محسوب می شود
• این ترتیب ممکن است توافق نامه بازپرداخت را در بند 100A تشکیل دهد (به بالا مراجعه کنید)
• ممکن است با والدین به عنوان حق در حال حاضر رفتار شود
• مقررات ضد اجتناب از قسمت IVA می تواند اعمال شود.

مجازات های مروج و اقدامات مربوط به انطباق با نمایندگی مالیاتی نیز ممکن است علیه مشاوران و دیگران در کمک به چنین اقداماتی فراخوانی شود.

برای توضیح در مورد موقعیت و مثال های اداره امور مالیاتی ، به مالیات دهندگان هشدار TA 2022/1 مراجعه کنید

همچنین ببینید: هشدار قبل از تاریخ 30 ژوئن برای اعتماد به نفس خانواده - ATO برای افزایش بررسی توزیع درآمد اعتماد. اداره امور مالیاتی اعلام کرده است که از سال مالی 2021-2022 به بعد ، بررسی توزیع درآمد اعتماد وجود خواهد داشت.